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泰州会计培训班——持有至到期投资的重分类

2016-12-26 16:23:54本站原创 【字体:

持有至到期投资的重分类
  
泰州上元会计培训告诉你企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。
  将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录如下:
  借:可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账)
    持有至到期投资减值准备
    贷:持有至到期投资——成本
             ——利息调整(也可能记借方)
             ——应计利息
      其他综合收益(可能记借也可能记贷)

  【要点提示】泰州上元会计培训告诉你此环节的测试要点在于其他综合收益的推算。另外,需提醒各位的是这里的其他综合收益属于暂时损益,与可供出售金融资产因持有期间公允价值变动所列入的“其他综合收益”是一类,这些其他综合收益在将来投资变现时都要转入投资收益中。
  【备注】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不能重分类为其他金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  【基础知识题】泰州上元会计培训告诉你20×73月,由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响,乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此,乙公司于41日对外出售该持有至到期债券投资10%,收取价款1 200 000元(即所出售债券的公允价值)。
  
泰州上元会计培训告诉你假定41日该债券出售前的账面余额为10 000 000元,不考虑债券出售等其他相关因素的影响,则乙公司相关的账务处理如下:
  借:银行存款           1 200 000
    贷:持有至到期投资——成本     1 000 000
      投资收益             200 000
  借:可供出售金融资产      10 800 000
    贷:持有至到期投资——成本     9 000 000
      其他综合收益          1 800 000
  假定423 日,乙公司将该债券全部出售,收取价款11 800 000元,则乙公司相关账务处理如下:
  借:银行存款         11 800 000
    贷:可供出售金融资产       10 800 000
      投资收益            1 000 000
  借:其他综合收益       1 800 000
    贷:投资收益           1 800 000

联系人:罗老师

电话:15295217056

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