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特殊会计处理|泰州会计培训班

2017-1-13 10:23:06本站原创 【字体:

特殊会计处理
  (1)泰州会计培训班告诉你用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。 
   用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
  A.借:长期股权投资
     贷:主营业务收入或其他业务收入
       应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
  B.同时结转成本:
  借:主营业务成本或其他业务成本
    存货跌价准备
    贷:库存商品或原材料
  C.计算应交消费税
  借:营业税金及附加
    贷:应交税费――应交消费税
  
泰州会计培训班告诉你用应税消费品用于在建工程时
  借:在建工程
    存货跌价准备
    贷:库存商品(账面余额)
      应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
          ――应交消费税(按计税价计算消费税额)
  
泰州会计培训班告诉你要点提示 掌握账务处理,注意与增值税的视同销售联系在一起理解。

  (2)委托加工应税消费品

果收回后直接销售或用于非应税消费品的再加工

由受托方代交的消费税计入加工物资的成本:
借:委托加工物资
  贷:银行存款或应付账款

如果收回后再加工应税消费品然后再出售

A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费――应交消费税”的借方:
借:应交税费――应交消费税
  贷:银行存款
B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费――应交消费税”的贷方:
借:营业税金及附加
  贷:应交税费――应交消费税
C.最后,再补交其差额即可。

  重点掌握消费税与加工物资成本的关系。

  泰州会计培训班告诉你经典例题  多选题 甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰),该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,能增加收回委托加工材料实际成本的有( )。
  A.支付的加工费  B.支付的增值税
  C.负担的运杂费  D.支付的消费税
  E.支付的材料费

  

正确答案 ACE
答案解析 委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣,不计入委托加工材料成本,选项BD的说法不正确。

联系人:罗老师

电话:15295217056

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